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优秀论文片段赏析:
收益是会计的核心概念,长期以来,人们对收益的解释在理论上争议较多。从总体看,收益概念的争论在传统的基于权责发生制的会计收益概念与经济学的真实收益概念之间展开。
一、经济学收益与会计收益
1、经济学收益概念。严格说来,收益并不是经济学所研究、关注的主要对象。但在一般意义上,收益概念又起源于经济学。亚当%26amp;#8226;斯密1890年在《国富论》中将收益最早定义为“不侵蚀资本的可消费额”。后来,其他一些经济学论著也不同程度地提到“收益”概念,并进行了适当阐述。20世纪初,美国著名经济学家欧文%26amp;#8226;费雪第一次提出真实收益的概念,他认为,经济学的收益具有三方面的涵义:得到心理满足的“精神”收益;获得服务的“真实”收益;受到现金的“货币”收益。精神收益因主观性极强而无法进行计量,货币收益因只考虑货币价值而成为一个静态概念。相对而言,约翰%26amp;#8226;希克斯的收益定义更容易被会计界所认可。1946年他在其《价值与资本》一书中提出,收益是一个人在期末与期初保持同等富裕的情况下所可能消费的最高数额,而非可能支出的最高数额。这种表述引入了资本保全的概念,即期末资本维持在期初水准的基础上才能确定收益。
2、会计学收益概念。早期的会计理论与实务中,并没有明确的收益概念,也没有完整的收益确定方法。确定盈利的一个较简便方法是将两期期末财产进行对比,差额就是盈利。到了20世纪三十年代,随着股份公司形式的逐渐普及,收益是企业支付股利的前提已众所周知。人们对收益越来越关注,对收益概念的论述也就变得丰富起来。传统的会计收益概念假定企业处于一个静态、完全封闭的外部经济环境之中,在这个环境下,物价是绝对稳定的,不存在任何价格变动因素;任何技术进步所引起的物价变动现象也不存在;任何交易完成后,风险与报酬也就完全转移了,没有任何不确定的风险因素。此外,企业也不需要考虑各种市场风险、流动性风险等因素。传统的会计收益概念主要建立在权责发生制基础之上,通常是指来自期间交易的已实现收入和相应费用之间的差额。会计收益是建立在会计分期假

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